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1、个人所得税分为工资收入(3%-45%的税率)2、个体经营者的生产经营所得(5%-35%的税率)
3、劳务报酬所得(20%-40%的税率)
4、利息、股息、股息所得、偶然所得、其他所得(20%税率等)。
每个收入的来源不同,它的计税基数和税率也都不同,工资收入最高45%的个人所得税税率也确实很高。
1、将各种收入形式进行转换成其他收入形式降低税率负担。
股东如果任职不拿工资,企业的成本费用支出减少,会导致利润增加。该部分利润需要承担企业所得税和分红的个人所得税。如果企业所得税适用25%税率,分红按20%交税,整体企业纳税压力是利润的40%。例如:100万利润,先交25万企业所得税,剩余部分分配给股东,缴纳20%的个税,也就是(100-25)*20%即15个税,合计40万的税务成本。
现在很多企业高管人员、业务人员都有年终奖,但公司老板自己没有发年终奖。老板也很辛苦,应该给自己发年终奖,因为年终奖可以除以12适用税率交个人所得税,税率会比较低,目前这种过渡的税收优惠政策在2022年1月1日以前依然有效,老板也应该把它用好。
税率在最高在3.16%左右。
个人经营所得税的计算方式:开票额/1.03(含税)*10%(应税所得率)*(5%-35%的累进制税率)-(0-65500的速算扣除数)
个人因任职或者受雇而取得的各种形式的所得,均应被认为是“工资、薪金所得”。因此,个人在股权激励计划下从计划实施单位取得现金或非现金所得(如股权),原则上应按照“工资、薪金所得”,计入当期工资薪金所得,适用3%-45%的超额累进税率;
被激励个人通过股权激励机制取得公司股权后,未来再转让股权时,应就其股权转让所得,按照“财产转让所得”税目,适用20%的税率;
如前所述,股权激励计划的参与者在取得“工资、薪金”性质的所得后,实施激励的企业应准确计算该参与者的个人所得税并履行扣缴义务。一般而言,参与者的“工资、薪金所得”应计入其当月应纳税所得额,适用3%-45%的累进税率计算缴纳个人所得税。
值得注意的是,9号文也规定了,对于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入,在计算缴纳个人所得税时,因一次收入较多,全部计入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税有困难的,可在报经当地主管税务机关批准后,自其实际认购股票等有价证券的当月起,在不超过6个月的期限内平均分月计入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。由于个人取得股权激励所得的金额往往较高,如能平均分配到6个纳税月度,则有可能降低各月个人所得税计算所适用的税率,从而起到减轻企业纳税压力的效果。
当参与者根据股权激励计划的安排取得实际收益时(含股票形式和现金形式的收益,如股票期权和股票增值权的行权以及限制性股票的解禁),将其取得的收益确认为“工资、薪金所得”,适用3%-45%的累进税率(如符合要求,可在计算税额时适用优惠计算方法,请见下文介绍);
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